Учётная политика
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Законом от 6 декабря
ФЗ, приказами Минфина России от 1 декабря
счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов),
органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными
фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и
Инструкции по его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н), от 16
декабря
учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н), от 1 июля
№ 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – приказ № 65н), приказом Минфина России от 30.03.2015 г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н), в части исполнения полномочий получателя бюджетных средств – в соответствии с приказом Минфина России от 6 декабря 2010г. №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н), бюджетной классификации согласно «Порядку применения классификации операций сектора государственного управления», утвержденному приказом Минфина РФ от 29 ноября
1.1 Ответственным за организацию бухгалтерского учета в учреждении и соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель учреждения.
Основание: часть 1 статьи 7 Закона от 6 декабря
1.2. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемым
главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности
должностными инструкциями.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря
1.3. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю учреждения и несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской, налоговой и статистической
отчетности.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и
представлению в бухгалтерские службы необходимых документов и сведений являются
обязательными для всех сотрудников учреждения.
Основание: пункт 8 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
1.4. Закупку товаров, работ и услуг проводить в соответствии с Законом от 5 апреля
1.5. В учреждении утвержден состав постоянно действующих комиссий:
– комиссии по поступлению и выбытию активов (приложение 1);
– инвентаризационной комиссии (приложение 2);
– комиссии по уничтожению испорченных бланков листков нетрудоспособности, корешков бланков листков нетрудоспособности (приложение 3).
1.6. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается отдельным приказом руководителя.
Допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита в дни выплаты
зарплаты.
Продолжительность срока выдачи зарплаты составляет 5 (пять) рабочих дней
(включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).
Основание: Положение, утвержденное Банком России 11 марта
1.7. Бухгалтерский учет ведется по проверенным и принятым к учету первичным документам методом начисления. К учету принимаются первичные учетные документы, составленные надлежащим образом и поступившие по результатам внутреннего контроля хозяйственных операций для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухучета из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление. При осуществлении закупок товаров, работ и услуг внутренний контроль производится в соответствие с Порядком взаимодействия структурных подразделений, должностных лиц при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд ГБУЗ ККПНД.
Подтверждением проведения внутреннего контроля хозяйственных операций является отметка, которая оформляется проставлением штампа «Внутренний контроль хозяйственной операции проведен».
Под внутренним контролем хозяйственной операции понимается проверка первичного учетного документа на соответствие:
– формы документа;
– заполнения всех обязательных реквизитов, наличие подписей ответственных лиц, в том числе подписей должностных лиц ответственных за предыдущие этапы контроля;
– правового основания и предмета государственного контракта (контракта), договора;
– отсутствие «красных» остатков и т.п.
Основные средства и материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету датой проставленной в товарной накладной лицом ответственным за факт хозяйственной жизни. Остальные документы – не позднее даты проведения внутреннего контроля хозяйственной операции.
1.8. В данные бухучета за отчетный год включается информация о фактах хозяйственной жизни, которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год и оказали (могут оказать) существенное влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения (далее – события после отчетной даты).
Под существенным фактом хозяйственной жизни в данном случае признается событие, стоимостное значение которого составляет более 5 процентов валюты баланса.
События после отчетной даты отражаются в бухучете заключительными операциями отчетного года.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2.1. Бухгалтерский учет ведется с использованием рабочего Плана счетов, разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н. Формирование рабочего плана счетов осуществляется в программном продукте «1С: Бухгалтерия».
Введение в рабочий План счетов новых счетов учета и уточнение наименований счетов до внесения изменений осуществляется в программе «1С: Бухгалтерия» по мере организационно-технической готовности.
2.2. При отражении операций на счетах бухгалтерского учета в 18-м разряде (код вида
деятельности) указывается:
– 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
– 3 – средства во временном распоряжении;
– 4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
– 6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений.
В разрядах 24–26 указывается соответствующий код КОСГУ .
Основание: пункт 21 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3. Учет отдельных видов имущества и обязательств
3.1. При ведении бухгалтерского учета следует иметь в виду, что информация в денежном
выражении о состоянии активов и обязательств, об операциях, их изменяющих, и финансовых
результатах указанных операций (доходах, расходах), отражаемая на соответствующих счетах
рабочего плана счетов, должна быть полной, сообразной с существенностью. Ошибки,
признанные существенными, подлежат обязательному исправлению.
При этом существенной признается информация, пропуск или искажение которой влечет
изменение на 1 процент (или более) оборотов по дебету (кредиту) аналитического счета рабочего
плана счетов, приведенного в приложении 4.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.2.1. Учет основных средств ведется согласно Стандарту «Основные средства» утвержден приказом Минфина от 31.12.2016 № 257н. В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств, со сроком полезного использования более 12 месяцев. Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, в частности, система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и канализации со всеми устройствами; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой; внутренние телефонные и сигнализационные сети; вентиляционные устройства обще санитарного назначения; подъемники и лифты входят в состав здания и отдельными инвентарными объектами не являются. К самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование указанных систем, например: оконечные аппараты, приборы, устройства средства измерения, управления; средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации; средства вычислительной техники и оргтехники; средства визуального и акустического отображения информации, театрально-сценическое оборудование.
3.2.2. Каждому объекту основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше
10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из четырех знаков.
Основание: пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.2.3. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.
В случае если объект основного средства является сложным (комплексом конструктивно-
сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе
тем же способом, что и на сложном объекте.
3.2.4. Учет основных средств на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета
ведется в соответствии с требованиями Общероссийского классификатора основных фондов ОК
013-94, утвержденного постановлением Госстандарта России от 26 декабря
Основание: пункт 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.2.5. К хозяйственному инвентарю относятся предметы конторского и хозяйственного
пользования, непосредственно используемые в производственном процессе. Срок службы хозяйственного инвентаря устанавливается согласно приложению 5.
3.2.6. Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете производится линейным
способом в соответствии со сроками полезного использования.
Основание: пункт 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.2.7. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается исходя из следующих факторов:
– информации, содержащейся в законодательстве РФ;
– рекомендаций, содержащихся в документах производителя, – при отсутствии соответствующих
норм в законодательстве РФ. Если такая информация отсутствует, срок определяется с
учетом ожидаемого срока использования и физического износа объекта, а также с учетом
гарантийного срока использования;
– сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации – для безвозмездно полученных объектов.
По объектам, включенным в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного
использования определяется по наибольшему сроку, указанному в
постановлении Правительства РФ от 1 января
средств, включаемых в амортизационные группы».
По объектам, включенным в десятую амортизационную группу, срок полезного использования
рассчитывается исходя из единых норм, утвержденных
постановлением Совета Министров СССР от 22 октября
Основание: пункт 44 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.2.8. Переоценка основных средств производится в сроки и в порядке, устанавливаемые
Правительством РФ.
Основание: пункт 28 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.2.9. Имущество, относящееся к ОЦИ, определяет комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1). Такое имущество принимается к учету на основании выписки из протокола комиссии.
3.2.10. Первоначальной (фактической) стоимостью объектов основных средств, полученных безвозмездно, в том числе в результате проведения инвентаризации, по договорам дарения, пожертвования, признается текущая оценочная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, увеличенная на стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением в состояние, пригодное для использования.
Под текущей оценочной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи объектов основных средств на дату их принятия к учету.
Текущая оценочная стоимость данных объектов основных средств определяется комиссией по поступлению и выбытию активов (приложение № 1).
Основание: ст. 11, ст. 17.1 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ « Об оценочной деятельности в Российской Федерации», п. 25, п. 31 Инструкции к Единому плану счетов № 157н».
3.3.1. Начисление амортизации нематериальных активов производится линейным способом в
соответствии со сроками полезного использования.
Основание: пункт 93 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.3.2. Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается исходя из следующих сроков:
– в течение которого учреждению будут принадлежать исключительные права на объект. Этот
срок указывается в охранных документах (патентах, свидетельствах и т. п.), или он следует
из закона;
– в течение которого учреждение планирует использовать объект в своей деятельности.
Если по объекту нематериальных активов срок полезного использования определить невозможно, то в целях расчета амортизации он устанавливается равным десяти годам.
Основание: статья 1335 Гражданского кодекса РФ, пункт 60 Инструкции к Единому плану счетов
№ 157н.
3.4.1. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в
течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости. Оценка
материальных запасов в бухгалтерском учете осуществляется по фактической стоимости каждой
единицы. Единицей учета материальных запасов является номенклатурный номер.
Основание: пункты 99, 100, 101 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.4.2. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.4.3. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:
- их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету;
- сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.
3.5. Затраты (расходы) учреждения
3.5.1. Учреждение оказывает услуги (изготавливает готовую продукцию) в рамках медицинской деятельности. Затраты при изготовлении готовой продукции (работ, услуг) являются прямыми и относятся на формирование себестоимости услуги (счет 0.109.61.000 «Прямые затраты на изготовление готовой продукции»). Остальные расходы относятся на финансовый результат учреждения (счет 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года»).
Основание: пункты 134–136 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.5.2. Начисление и уплату налога на прибыль отражать по статье КОСГУ 189 «Иные доходы» и увязанному с ней коду подвида доходов 180 «Прочие доходы».
3.6. Расчеты с подотчетными лицами
3.6.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя или служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится путем:
3.6.2. Выдача средств под отчет производится штатным сотрудникам, которые не имеют
задолженности по ранее выданным суммам и с которыми заключен договор о полной
материальной ответственности (исключение составляют командировочные расходы, компенсация проезда в отпуск).
3.6.3. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы
устанавливается в размере не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием Банка России.
Основание: пункт 6 указания Банка России от 07 октября
3.6.4. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением
сумм, выданных в связи с командировкой) – 30 календарных дней.
Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября
3.6.5. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на территории
России расходы на них возмещаются в размере, установленном Постановлением Правительства Камчатского края от 29 января
3.6.6. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об
израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.
3.7. Расчеты с дебиторами и кредиторами
3.7.1. Аналитический учет расчетов с поставщиками (подрядчиками) ведется в разрезе
кредиторов.
Дебиторскую и кредиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек,
списывать на финансовый результат по истечении 3 лет на основании данных проведенной
инвентаризации.
Списанную с балансового учета задолженность отражать на забалансовых счетах:
04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»
Счет предназначен для учета задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента признания ее в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, актом главного администратора доходов бюджета, нереальной к взысканию и списания с балансового учета учреждения. Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству Российской Федерации процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации, способом.
При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности, согласно действующему законодательству Российской Федерации.
20 «Задолженность, не востребованная кредиторами»
Счет предназначен для учета сумм непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе сумм кредиторской задолженности, не подтвержденных по результатам инвентаризации кредитором (далее - задолженность учреждения, невостребованная кредиторами).
Задолженность учреждения, невостребованная кредитором, принимается к забалансовому учету для наблюдения в течение срока исковой давности в сумме задолженности, списанной с балансового учета.
Списание задолженности учреждения, невостребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения.
В случае регистрации учреждением денежного обязательства по требованию, предъявленному кредитором в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, задолженность учреждения, невостребованная кредитором, подлежит списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических балансовых счетах учета обязательств.
Основание: пункты 339, 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, п. 3.12 приложения к приказу Минфина России от 06.08.2015 г. № 124н».
3.7.2. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других
физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
3.8.1. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного
плана финансово-хозяйственной деятельности на текущий год.
3.8.2. На счете 0.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы будущих периодов:
– на уплату ежемесячного взноса на капитальный ремонт жилых зданий;
– на лицензии на использование баз данных электронных систем;
– в сумме страховой премии на основании дог. ОСАГО;
– в сумме страховой премии на основании договора добровольного страхования граждан от несчастных случаев и болезней;
– в сумме вознаграждения за право пользования программным обеспечением (в случае ограниченного срока).
3.8.3. В учреждении создается резерв для ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и резерв на оплату отпусков, которые отражаются на счете 0.401.60.000. Резервы по другим расходам не создаются.
3.8.3.1.
|
1. Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время определяется ежегодно на последний день года. 2. В величину резерва на оплату отпусков включается:
2) начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ПФР, сумма страховых взносов в фонд социального страхования ФСС, сумма страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС, сумма страховых взносов по дополнительному тарифу ПФР и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
3. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
4. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая служба в соответствии с графиком отпусков учреждения. 5. Средний дневной заработок (З ср.д.) в целом по учреждению определяется по формуле: З ср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 247 где: ФОТ – фонд оплаты труда по категориям в учреждении за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва; Ч – общая численность сотрудников по категориям по штатному расписанию, на дату расчета резерва; 247 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса РФ. 6. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включается: 1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов; 2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную дату, умноженная на 35,6 процента – суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на травматизм. Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ рассчитываются отдельно по формуле: В = Впр : ФОТ × 100, где: В – дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, включаемые в расчет резерва; Впр – сумма дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, рассчитанная за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва; ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва. 3.9. Санкционирование расходов
|
3.9.1. Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке,
приведенном в приложении 6.
3.10. Непроизведенные активы
3.10.1. Земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования (в т. ч. расположенные под объектами недвижимости), учитываются на соответствующем аналитическом счете счета 0.103.11.000 «Земля – недвижимое имущество учреждения». Основание для постановки на учет – свидетельство, подтверждающее право пользования земельным участком. Учет ведется по кадастровой стоимости.
Основание: пункты 71, 78 Инструкции к Единому плану счетов № 157н».
4. Инвентаризация имущества и обязательств
4.1. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годовой отчетности, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризации проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой приведен в приложении 2.
Инвентаризация расчетов производится с организациями и учреждениями один раз в год.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения,
стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая
комиссия, состав которой утверждается отдельным приказом руководителя.
Основание: статья 11 Закона от 6 декабря
утвержденных приказом Минфина России от 13 июня
4.2. Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы приведен в приложении 7.
5. Технология обработки учетной информации
5.1. Обработка учетной информации ведется с применением программного продукта «1С: Предприятие 8.3» и программы «Заработная плата и Кадровый учет» программного комплекса «Success».
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи
бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим
направлениям:
- система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства России;
- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
- передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда РФ;
5.3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
5.4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
- на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы «1С: Бухгалтерия» и программы «Заработная плата и Кадровый учет» программного комплекса «Success».
5.5. При обнаружении в регистрах учета ошибок сотрудники бухгалтерии анализируют
ошибочные данные, вносят исправления в первичные документы и соответствующие базы
данных. Исправления нужно вносить с учетом следующих положений:
- доначисления или снятие начислений исправлять за счет доходов и расходов текущего года дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно»;
- при восстановлении в учете остатков прошлых лет применять счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».
6. Первичные и сводные учетные документы, правила документооборота
6.1. График документооборота учреждения приведен в приложении 10.
6.2. Все документы по движению денежных средств принимаются к учету только при наличии
подписи руководителя.
6.3. Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных и машинных
носителях информации (заверенные собственноручной подписью), а также в форме электронных
документов (заверенные электронной подписью).
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 6 декабря
Единому плану счетов № 157н, статья 2 Закона от 6 апреля
6.4. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 8. Журнал операций подписывается бухгалтером ответственным за его ведение.
6.5. Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в
приложении 9.
6.6. Учреждение использует унифицированные формы регистров бухучета, перечисленные в приложении 3 к приказу Минфина России от 30.03.2015 г. № 52н.
Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
– первичные учетные документы по приложению 1 к приказу Минфина России от 30.03.2015 г. № 52н;
– путевой лист легкового автомобиля утверждается согласно приложению 4 к данному приказу;
– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по
мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции и пр.) и при
выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со
сведениями о начисленной амортизации;
– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов
к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции и пр.)
и при выбытии;
– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных
средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
– книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;
– журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не
установлено законодательством РФ.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
6.6.1. Для учета использования суммированного рабочего времени применяется Табель учета суммированного рабочего времени (далее - Табель) (приложение 11).
Табель ведется старшими медицинскими сестрами каждого из подразделений или другими ответственными лицами, назначенными в каждом структурном подразделении по учреждению.
Табель составляется ежеквартально на работников с суммированным учетом рабочего времени на основании табелей учета использования рабочего времени (ф. 0504421) за прошлый квартал.
Изменения списочного состава работников в Табеле производятся на основании документов по учету труда и его оплаты.
В Табеле отражаются: фактически отработанные часы за квартал по норме использования рабочего времени (графа 4), фактически отработанные часы за квартал по внутреннему совместительству (графа 5), фактически отработанные часы за квартал за работу в выходные и праздничные дни по внутреннему совместительству (графа 6), сумма сверхурочных фактически отработанных часов за квартал (графа 7).
В графе 7 проставляется ноль, в случае если значение, подсчитанное по алгоритму (гр.5 - гр.4 - гр.6), отрицательное.
При обнаружении лицом, ответственным за составление и представление Табеля, факта не отражения отклонений или неполноты представленных сведений об учете суммированного рабочего времени (представление работником листка нетрудоспособности, приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку, приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику и других документов, в том числе в связи с поздним представлением документов), лицо, ответственное за составление Табеля, обязано учесть необходимые изменения и представить корректирующий Табель, составленный с учетом изменений.
В строке "Вид табеля" указывается значение "первичный", при представлении Табеля с внесенными в него изменениями, указывается значение "корректирующий", при этом при заполнении показателя "Номер корректировки" указывается:
- цифра "0" проставляется в случае представления лицом, ответственным за составление Табеля, первичного Табеля;
- цифры, начиная с "1", проставляются согласно порядковому номеру корректирующего Табеля (корректировки) за соответствующий расчетный период.
Данные корректирующего Табеля служат основанием для перерасчета заработной платы за расчетный период, предшествующий текущему месяцу начисления заработной платы.
Ответственными за ведение табельного учета в подразделении лицами не позднее 15 числа месяца следующего за последним месяцем учетного периода составляются, подписываются и предоставляются в бухгалтерию заполненные Табели учета суммированного рабочего времени, которые используются для оплаты сверхурочной работы.
6.6.2. Выдача денежных средств пациентам лечебно-трудовых (производственных) мастерских (ЛТМ) в качестве вознаграждения в рамках трудовой терапии производится по «Ведомости выдачи вознаграждения в рамках трудовой терапии» (приложение 12).
6.7. Учетные документы, регистры бухучета и бухгалтерская (бюджетная) отчетность хранятся в
течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами ведения архивного дела, но не
менее пяти лет.
Основание: пункт 14 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
6.8. Должностные лица, ответственные за учет, хранение и выдачу следующих бланков строгой
отчетности:
– бланков листков нетрудоспособности – главная медсестра;
– рецептурных бланков – главная медсестра.
7. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
7.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:
- руководитель учреждения, его заместители;
- главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
- заместитель главного врача по экономическим вопросам, ведущий экономист, ведущий юрисконсульт, контрактный управляющий;
- начальник отдела кадров, ведущий юрисконсульт;
- иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.
8.1. Бухгалтерская отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета
по формам, в объеме и в сроки, установленные учредителем и Инструкцией о порядке
составления, представления годовой квартальной отчетности государственных (муниципальных)
бюджетных и автономных учреждений (приказ Минфина России от 25 марта